Yaptığımız denetimler sırasında; İhraç kayıtlı satış faturalarının düzenlenmesi esnasında, fatura tipi ve Vergi muafiyet sebebi olarak İhraç kayıtlı satışlar seçildiği ancak faturalara "3065 sayılı KDV Kanununun (11/1-c) maddesi hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, KDV tahsil edilmemiştir." ibaresinin yazılmadığı görülmüştür.
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/A-8.) bölümünde, ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait KDV'nin ihracatçılar tarafından ödenmeyeceği, imalatçılar tarafından ihraç kaydıyla yapılan teslimlerle ilgili olarak düzenlenen faturalarda, "3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, Katma Değer Vergisi tahsil edilmemiştir" ibaresinin yazılacağı, mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu verginin, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı, tecil veya terkin edilen bu vergiler hakkında ihracatçılar bakımından 3065 sayılı Kanunun 32 nci maddesi hükmünün uygulanmayacağı açıklamalarına yer verilmiştir.
Ayrıca; her Vergi Dairesi tarafından olmasa da, VUK nun 352/II-7 maddesi “Vergi beyannameleri, bildirimler, evrak ve vesikaların kanunen belli şekil ve muhteviyatı ve ekleri ile bunlarla ilgili olarak yapılan diğer düzenlemelere ilişkin hükümlere uyulmamış olması” hükmü uyarınca İkinci Derece Usulsüzlük Cezası kesilebilmektedir.
Bu kapsamda cezalı bir durumla karşılaşmamak için ihraç kayıtlı satış faturalarının düzenlenmesi sırasında şekil şartına uyulması gerektiği hatırlatırız.